Сербия: налоги и учет

Взаимоотношения предузетника и физлица-основателя: правовой аспект Прежде, чем рассматривать вопрос о налоговых последствиях распоряжения средствами на бизнес-счете предузетника, ответим на вопрос: когда физлицо снимает деньги с бизнес-счета предузетника, он у кого забирает эти деньги? Предузетник и физлицо - это два разных этнитета с точки зрения права или нет? Четкое понимание кто, у кого и что берет в рассматриваемой ситуации приблизит к ответу на остальные вопросы, а также к пониманию самой сути этой транзакции. Для ответа на данный вопрос обратимся к одному из последних мнений Минфина на данную тему - Мишљење Министарства финансија, бр. 180312 2023 10520 004 001 011 004 од 07.11.2023. год. В частности, в письме Минфин приходит к выводу, что в случае с предузетником (возьмем к примеру Иванов Иван ПР) и физлицом (Иванов Иван), который является основателем/власником предузетника (Иванов Иван ПР) речь идет о физлице (Иванов Иван), которое, в качестве предузетника, осуществляет предпринимательскую деятельность. То есть предузетник не существует отдельно от физлица, которое является его власником. Кроме того, Закон о привредним друштвима определяет предузетника как физическое лицо, которое осуществляет деятельность с целью получения дохода. Что касается имущества предузетника, то предузетник по своим обязательствам, которые появились в результате осуществления деятельности, отвечает всем своим имуществом, в том числе и имуществом, полученным в результате осуществления предпринимательской деятельности. Таким образом, когда Иванов Иван переводит на свой личный счет средства с бизнес-счета Иванова Ивана ПР с основанием “licna primanja preduzetnika”, то происходит перекладывание имущества Иванова Ивана из одного кармана в другой. Но карманы эти находятся на одном пиджаке (который принадлежит Иванову Ивану) и в случае возникновения необходимости расплачиваться по обязательствам, которые появились в результате осуществления предпринимательской деятельности Иванова Ивана ПР, в оплату долгов пойдет пиджак целиком. Поэтому когда Иванов Иван снимает средства с бизнес-счета Иванова Ивана ПР, это называется “распоряжение личным имуществом”. Соответственно, перечисление средств с бизнес-счета предузетника на личный счет физлица-власника предузетника более чем возможно. Правовая основа: - Закон о привредним друштвима (ст. 83, 85); - Закон о порезу на доходак граджана (ст. 31, 32); - Мишљење Министарства финансија, бр. 180312 2023 10520 004 001 011 004 од 07.11.2023. год P.S. Все статьи в профессиональных изданиях по этому вопросу начинаются с предложения: “В Законе о привредним друштвима не содержится ни одной нормы, которая запрещает предузетнику использовать в личных целях имущество, полученное в результате осуществления предпринимательской деятельности”. #книгаш

По результатам опроса имеем следующее: - книгаш может распоряжаться средствами на бизнес-счете только на бизнес нужды; - может использовать средства на бизнес-счете на личные нужды; - использование средств на бизнес-счете на личные нужды облагается налогом в случае с книгашом с зарплатой и налогом и взносами в случае с книгашом без зарплаты; - все снятия с бизнес-счета должны быть подтверждены чеками; - можно снимать с бизнес-счета без ограничений. И как было верно замечено, никто не дал ссылки ни на какие нормативные документы или хотя бы как-то объяснил свою позицию (не обосновал, а объяснил). В связи с этим считаю нужным разбить ответ на этот вопрос на несколько частей, чтобы добиться полного понимания или хотя бы приблизиться к нему: - предузетник и физлицо: связь между ними. Рассмотрение этого вопроса поможет понять возможно ли вообще распоряжение предузетником средствами с бизнес счета; - снятие (перечисление) средств с бизнес-счета на личные нужды: порядок налогообложения. Если все же предузетник может распоряжаться средствами с бизнес счета, то возникает ли здесь момент обложения налогом и каким; - снятие средств с бизнес-счета на личные нужды: обложение страховыми взносами. То же самое, что и в пункте выше, только про страховые взносы; - и расссмотрим обратную операцию - внесение средств на бизнес счет. Как это правильно оформить, возможен ли внесении средств по договору займа. Такой вот грандиозный план. #книгаш

Налоговый календарь на сентябрь 2024 В связи с тем, что 15 сентября приходится на выходной день - воскресенье, последним днем уплаты налогов и взносов, для которых установлен данный срок, переносится на понедельник 16 сентября. #уплата_налогов

Книгаш и распоряжение средствами на бизнес-счете В комментариях к одному из предыдущих постов было предложение рассмотреть вопрос о том, как книгаш может распоряжаться средствами с бизнес-счета. Знаю, что по этому вопросу в соцсетях высказывается много различных мнений. Некоторые мнения сформированы после консультаций со специалистами, некоторые - после самостоятельного изучения законодательства, некоторые - просто сгенерированы на основании личных убеждений о том, что правильно, а что - нет. Прежде, чем начать разговор на эту тему, я бы хотела услышать ваше мнение по данному вопросу и в результате чего оно сформировалось. Итак, может ли предузетник распоряжаться средствами на бизнес-счете? Как он может это сделать? Почему вы так думаете? #книгаш

Лична зарада предузетника О личной зараде предузетника, точнее о ее размере, ходит немало легенд. Из услышанного и прочитанного мной за последние пару недель: - лична зарада должна быть не меньше минимальной зарплаты; - лучше размер личной зарады установить на уровне около 25 тыс., потому что это вычет по налогу на доходы с зарплаты; - мне посчитали личну зараду на уровне 700 - 1000 евро. Это средние значения; - мой доход в месяц 7 тыс. евро, значит это все и будет личной зарадой. Не спрашивайте меня откуда эти цифры, это все цитаты из чатов и консультаций. Как же обстоит ситуация с размером личной зарады с точки зрения закона? Прежде всего, лична зарада - это налоговая категория, установленная Zakonom o porezu na dohodak građana. Соответственно, никакого отношения к Zakonu o radu, которым установлен минимальный уровень зарплаты для сотрудника, она не имеет. А, следовательно, требования этого документа на личну зараду не распространяются. Zakon o porezu na dohodak građana не устанавливает минимальный уровень личной зарады, более того, вообще ничего не говорит о ее размере. При этом следует помнить для чего нужна эта лична зарада. Для предузетника - книгаша с зарплатой лична зарада - основа для начисления страховых взносов. А в вопросе начисления страховых взносов есть такие категории как минимальная и максимальная основица для начисления страховых взносов. То есть если размер личной зарады меньше минимальной основицы, то страховые взносы начисляются на минимальную основицу. Напомню, что размер минимальной основицы для начисления страховых взносов в 2024 году составляет 40 143 динара. Думаю, это все, что нужно знать, чтобы определиться с размером личной зарады. #книгаш

Налоговый календарь на август 2024 Сегодня последний день уплаты в частности, паушальных налогов, налога и взносов для книгашей без зарплаты и налога на самостальну делатность для книгашей с выплатой личной зарады. И, конечно, целесообразно проверить правильность уплаты налогов посредством сверки расчетов с налоговой (упит станьа). #уплата_налогов

Несколько адресов регистрации предузетника и экотакса Еще одна позиция Минфина на тему экоотчетности (Mišljenje Ministarstva finansija, br. 1397679 2024 10520 004 001 011 004 od 30.5.2024. godine). На этот раз финансисты разъясняют каким образом отчитываться по экотаксе плательщикам, которые осуществляют деятельность на территории нескольких локальных самоуправ. Согласно законодательству предузетник имеет адрес регистрации, который он указал при регистрации (седиште), а также должен зарегистрировать каждый адрес, где осуществляет деятельность - издвоена пословна единица. В случае наличия таких пословных единиц, подать экотаксу надо за каждую (в соответствующую локальную администрацию). В случае, если плательщик осуществляет деятельность на территории нескольких единиц локальной самоуправы, градских општина в городе, экотаксу платит на всех территориях, на которых осуществляет деятельность. В таком случае размер экотаксы рассчитывается так, что совокупный размер платежа по экотаксе, утвержденный в соответствии с видом деятельности, делится с общим числом единиц локальной самоуправы в соответствии с периодом осуществления деятельности на территории самоуправы. #уплата_налогов

Золотая медаль … порядок налогообложения выплат Главное событие вчерашнего дня - Сербия завоевала золото на Олимпийских играх в Париже. Поздравления спортсменам! В каждой профессии есть своя профессиональная деформация и я не исключение. Конечно, сразу возник вопрос: за чей счет банкет сколько налогов надо заплатить при получении денежной выплаты за такую награду? Я не одна такая … с деформацией. Коллеги из taxmania.rs не просто подумали о налогообложении, но и предоставили расчет налога и взносов (сумма выплаты гипотетическая). Прокомментирую данный расчет. Это будет полезно. С одной стороны, это никого из читающих не касается, поэтому психологически будет гораздо комфортнее рассуждать о размере налогов, чем когда ситуация схожа с твоей собственной. С другой стороны, это даст понять принцип налогообложения доходов, не являющихся зарплатой (если с зарплатой все более менее понятно, то вот с остальными доходами всегда начинаются вопросы). Итак, шаг 1 - пересчет нетто на брутто. В Сербии налоги и взносы исчисляются с дохода брутто. Для пересчета используется коэффициент. Для каждого вида доходов он свой. Шаг 2 - расчет базы налога. В некоторых случаях доход уменьшается на реальные расходы, а в некоторых на нормируемые (зависит от вида доходов). В данном случае нормируемые расходы составляют 50%. Шаг 3 - расчет налога. Налога, установленного Законом о налоге на доходы граждан. Почему-то распространено мнение, что ставка налога для физлиц в Сербии 10%. В то время как ставка налога на доходы зависит от типа доходов и составляет 10%, 15% и 20%. Для данного типа доходов ставка составляет 20%. Шаг 4 - расчет страховых взносов. Что касается обложения страховыми взносами выплат, отличных от зарплаты, то несмотря на распространенное в соцсетях мнение, что взносами облагаются только выплаты, связанные с исполнением трудовых (или схожих с таковыми) обязанностей, законодательство говорит иначе. Могу процитировать профессора на одной из лекций по налогообложению: “В Сербии почти все доходы физлица облагаются пенсионными взносами. Исключение - дивиденды и доходы от сдачи в аренду движимого и недвижимого имущества. Остальное. Все. Облагается. Пенсионными. Взносами. Иногда и и взносами на медстрах”. #уплата_налогов

Предузетники не платят экотаксу за период приостановления деятельности Законодательство, регулирующее исчисление и уплату экотаксы, претерпело изменения, которые вступили в силу в 2024 году. В частности, это изменение срока представления отчета по экотаксе и изменение порядка расчета дохода для исчисления этого платежа для предузетников на паушальном налогообложении, о чем мы уже говорили. В разъяснении 168337-2023-10520-004 000-011-001 от 02.02.2024 специалисты Минфина обращают внимание, что, также согласно данным изменениям, предузетник не платит экотаксу за время приостановления деятельности. Единственное условие для такого “освобождения” - приостановление деятельности должно быть зарегистрировано должным образом, то есть в АПР. Финансисты отмечают, что поскольку данные сведения имеют значение для начисления экотаксы, то предузетник обязан сообщить о приостановлении деятельности в локальную самоуправу в течение 15 дней с момента приостановления деятельности, предоставив отчет по экотаксе. Также чиновники придерживаются мнения, что несмотря на то, что до 2024 года данное правило не было закреплено законодательно, и за периоды до 2024 года экотакса за период приостановления деятельности не должна начисляться. #уплата_налогов