PRAMOVA
Доступно про налоги, бух.учет и отчетность в Беларуси. Для владельцев, директоров, финансовых специалистов, в том числе IT-компаний. Канал группы PRAMOVA pramova.by По вопросам обращайтесь @Denis_Kastsian, @Yuriy_Kardymon
Show more1 260
Subscribers
-224 hours
-57 days
-1630 days
- Subscribers
- Post coverage
- ER - engagement ratio
Data loading in progress...
Subscriber growth rate
Data loading in progress...
Важно помнить при работе с иностранным ИП
С точки зрения налогообложения при приобретении работ, услуг, имущественных прав у иностранных ИП, белорусским компаниям нужно учитывать следующие факторы.
ФСЗН и БГС
Если иностранный гражданин обладает статусом предпринимателя отчисления не уплачиваются.
НДС
НДС с 2023 года белорусская компания должна исчислять при приобретении услуг у иностранных ИП в случае, если местом реализации таких услуг является Республика Беларусь.
☝🏻Резидентам ПВТ важно помнить, что налоговые льготы, предусмотренные п. 32 Положения о ПВТ не распространяются на взаимоотношения с иностранными ИП.
Подоходный налог
По общему правилу, при выплате дохода иностранному ИП белорусская компания должна удержать подоходный налог по ставке 13 %.
В первую очередь необходимо выяснить, есть ли у ИП подтверждение того, что он является резидентом иностранного государства, с которым имеется международный договор Республики Беларусь об устранении двойного налогообложения.
Если иностранец предоставил такое подтверждение и международный договор содержит соответствующую норму, которая позволяет облагать данный вид дохода в стране получателя, компания не удерживает подоходный налог.
Оффшорный сбор
Такое экзотичное явление, как ИП в оффшорной зоне встречается не часто. Важно учитывать и не упустить фактор оффшорного сбора, который составляет 15% от суммы платежа.
@PRAMOVA_GROUP
Бонусы и налог на прибыль
Сегодня поговорим про бонусы и их учет при определении налога на прибыль у компаний на ОСН.
Бонус от поставщика покупателю
Бонусы, предоставленные покупателям (заказчикам) учитывались при налогообложении у поставщика (подрядчика) во внереализационных расходах на момент выплаты, а с 2023 г. - в составе затрат, учитываемых при налогообложении по методу начисления.
У покупателя (заказчика) полученные бонусы включаются в состав внереализационных доходов на дату поступления.
В связи с различными моментами признания бонусов для налогового учета у покупателя и продавца, необходимо пристально следить за использованием бонусов во внутригрупповых операциях для исключения налоговых манипуляций.
Бонус от покупателя поставщику
Рассмотрим обратную ситуацию (менее распространенную), когда бонус выплачивает покупатель поставщику.
☝🏻Необходимо обратить внимание на тот факт, что стимулирование поставщика бонусами в белорусской налоговой практике – серая зона. Такой бонус у поставщика включается в доходы и облагается НДС. При этом у покупателя бонус поставщику не будет учитываться в затратах для целей налога на прибыль.
@PRAMOVA_GROUP
Методы ТЦО
Трансфертное ценообразование - один из актуальных вопросов на сегодняшний день, если вы ведёте бизнес в Республике Беларусь. Налоговые органы постоянно мониторят внутригрупповые цены по сделкам с зарубежными субъектами либо с субъектами с пониженным налогообложением.
Приоритетным методом является метод сопоставимых рыночных цен (МСРЦ). Однако, для того чтобы применить релевантную методику необходимо учитывать множество факторов, национальную и международную методологию, а также судебную практику.
Зачастую белорусские налоговые органы не пользуются приоритетным МСРЦ, даже при наличии информации у самого плательщика о сделках с независимыми контрагентами, так как признают такие сделки не сопоставимыми. В соответствии с п. 1 ст. 89 НК коммерческие и финансовые условия анализируемой и сопоставляемой сделок считаются сопоставимыми, если различия между ними могут быть устранены путем корректировки цены сделки. Т.е. должна быть уверенность, что различия могут быть нивелированы путем применения соответствующих точных корректировок.
При определении сопоставимости сделок, а также для осуществления корректировок производится анализ следующих характеристик анализируемой и сопоставляемых сделок:
🔸 характеристики сделки, оказывающие влияние на ценообразование;
🔸 функции, осуществляемые сторонами сделки;
🔸 находящиеся в распоряжении сторон сделки материальные и нематериальные активы;
🔸 риски, оказывающие влияние на условия сделок;
🔸 характеристики рынка товаров (работ, услуг).
Например, исходя из Постановления судебной коллегии по экономическим делам Верховного Суда Республики Беларусь от 06.04.2022 (дело N 155ЭАП21169) налоговым органом сделан вывод о невозможности применения метода сопоставимых рыночных цен (МСРЦ) в том числе в связи с различием географического места расположения рынка товаров (работ, услуг) и его величиной (рынки РФ и РБ).
В случае, если цена вопроса серьезная, на сегодняшний день целесообразно заблаговременно оценивать риск применения каждого из методов. Из практики следует, что заранее разработанная методика обладает более высоким качеством, чем аргументы подобранные "на коленке" под давлением сроков (как правило - до 10 рабочих дней), указанных в запросе налоговых органов.
@PRAMOVA_GROUP
Подоходный налог - 26%
Несмотря на тот факт, что основная ставка подоходного налога у нас в стране – 13% (за исключением «налога на богатство» - 25%), следует помнить, что с 2022 года налоговики активно применяют повышенную ставку по результатам контрольных мероприятий. В соответствии с пунктом 7 статьи 214 НК установлена повышенная ставка подоходного налога с физических лиц: в размере 20% в 2022 г., в размере 26% - с 2023 г. при установлении проверяющими недоплаты подоходного налога налоговым агентом.
При введении повышенной ставки анонсировалось, что эта норма будет применяться в отношении обнаруженной «зарплаты в конвертах». Фактически же повышенные ставки применяются в том числе в случае переквалификации договора с ИП в трудовые правоотношения и в других ситуациях. Формулировка нормы не ограничивает проверяющих в спектре ее применения.
☝🏻Следует также отметить, что «при установлении проверяющими» - это не только акт по результатам проверки, но и уведомление о добровольной корректировке, направленное плательщику по результатам этапа камеральной проверки. В таких уведомлениях обычно уже посчитана сумма недоплаты исходя их повышенной ставки подоходного налога.
❗️Важно, что уплата такого налога осуществляется налоговым агентом за счет собственных средств, т.е. расходы ложатся на компанию. Такие суммы подоходного налога не признаются для плательщика - физического лица объектом налогообложения.
@PRAMOVA_GROUP
Переплата подоходного в РФ сгорает 🔥
Как отразится на белорусских удаленщиках, работающих на российские компании налоговая реформа в РФ, о которой мы писали ранее?
Дело в том, что в РФ для нерезидентов предусмотрена повышенная ставка НДФЛ: 30% от зарплаты. В то же время, для некоторых видов доходов нерезидентов (например: от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации") предусмотрен порядок налогообложения, аналогичный резидентам РФ: прогрессивная шкала (в 2024 году от 13% до 15%, с 2025 года: от 13 до 22%).
С учетом норм Соглашения (СИДН) понижение ставки для резидентов РБ не предусмотрено. Т.е. доходы резидента РБ облагаются в РФ по правилам, предусмотренным НК РФ.
Такой доход будет облагаться в РБ, как доход, полученный от источников за пределами страны по ставке 13%, на основании годовой налоговой декларации по подоходному налогу, которую физическое лицо представляет самостоятельно по итогам налогового периода.
СИДН и НК Республики Беларусь предусмотрена возможность зачесть фактически уплаченный в России НДФЛ при уплате подоходного налога в Республике Беларусь. Зачет производится в пределах налога, исчисленного в соответствии с нормами НК Республики Беларусь.
Таким образом, если налог, уплаченный в РФ превысит сумму налога, рассчитанного с данного дохода в РБ, возврат из бюджета суммы НДФЛ, превышающей подоходный налог, исчисленный в соответствии с белорусским налоговым законодательством, не осуществляется.
@PRAMOVA_GROUP
PRAMOVA
Подоходный налог в РФ Изменения налогообложения физлиц в Беларуси затронули резидентов РБ с доходами существенно выше среднего. А что происходит с НДФЛ в РФ? У соседей готовятся изменения в НК, по которым стандартная налоговая ставка для физлиц останется на стандартном уровне 13 %, если доходы не превысят около 27 тыс. $ в год (пределы определены в RUB). Повышенные ставки НДФЛ будут применяться в cледующем порядке: 🔸15% – с суммы доходов, превышающей 27 тыс. $ при доходе не более 55 тыс. $; 🔸18% с суммы доходов, превышающей 55 тыс. $, при доходе не более 222 тыс. $; 🔸20% с суммы доходов, превышающей 222 тыс. $, при доходе не более 555 тыс. $; 🔸22% с суммы доходов, превышающей 555 тыс. $. При этом изменения ставок касаются доходов по трудовым договорам и ГПД. Для отдельных видов доходов, таких как дивиденды, будет применяться ставка 13 % и 15% с суммы доходов, превышающей 27 тыс. $. Кроме того, в России налоговые органы планируют внедрить автоматизированную систему для присвоения физическим лицам налогового…
⚡️ФСЗН для ИП
С 2025 года грядут изменения для индивидуальных предпринимателей в части уплаты взносов в ФСЗН. Проектом изменений в Закон предусмотрен следующий алгоритм определения взносов.
🔸если доход ИП за год не превышает 12 средних зарплат по стране, то вносы уплачиваются от минимальной ЗП (как и сейчас)
🔸в случае, если доход составит от 12 до 60 зарплат по стране то взносы уплачиваются в двойном размере.
🔸 доход свыше 60 средних ЗП облагается взносами в тройном размере.
❗️Для физических лиц – плательщиков НПД предлагается установить уплату взносов не ниже чем от уровня минимальной заработной платы.
Услуги в электронной форме в ЕАЭС
Уже прошло почти четыре месяца с момента появления (01.04.2024) определения и перечня «услуг в электронной форме» в рамках законодательства ЕАЭС. Большая часть вопросов уже решена и разъяснена госорганами и консультантами.
И все же, у клиентов периодически появляется непонимание базовых моментов связанных с местом реализации услуг (работ/имущественных прав). Нам часто задают вопрос - поменялось ли что-то для белорусской компании при приобретении услуг в электронной форме у резидента другой страны ЕАЭС?
Если коротко, ответ - и да, и нет. Для примера приведем распространенную ситуацию: использование программного обеспечения по договору с резидентом РФ. Две самые распространенные правовые конструкции для использования ПО:
- лицензионное соглашение;
- услуга по доступу, она же SaaS (software as a service — программное обеспечение как услуга).
Местом реализации имущественных прав на компьютерную программу по лицензионному соглашению признается территория Республики Беларусь (как до, так и после 01.04.2024). Т.е. для «лицензионной» правовой модели ничего не поменялось. Белорусская компания должна исчислить НДС при выплате роялти/паушального платежа в адрес российской компании либо ИП.
При этом, взаимоотношения по договору SaaS отличаются от лицензирования не только в правовом смысле, но и технически. До 01.04.2024 место реализации услуги по доступу к программному обеспечению в ЕАЭС определялась по месту нахождения исполнителя, а с 01.04.2024 данная услуга подпадает по определение «услуги в электронной форме» и облагается НДС у заказчика.
☝🏻Таким образом, спектр услуг облагаемых НДС у заказчика с 01.04.2024 расширился, что требует дополнительного внимания к оценке налоговых последствий не только по новым, но и по заключенным договорам.
@PRAMOVA_GROUP
Успех вашего бизнеса зависит от правильных решений. Но как быть уверенным в том, что ваша инвестиция безопасна и перспективна? Мы в PRAMOVA предлагаем вам услугу финансового и налогового Due Diligence, которая станет вашим надежным проводником в мире бизнес-решений.
🔍 Четкий взгляд на реальность:
Проводя глубокий анализ вашего бизнеса, мы выявляем не только его сильные стороны, но и потенциальные риски. Наша цель - дать вам объективную картину и помочь сделать осознанный выбор.
🚀 Готовность к важным шагам:
Подходя к каждому проекту индивидуально, мы помогаем вам определить потенциал вашего бизнеса и минимизировать риски при совершении сделок. Мы заботимся о вашем успехе!
💼 Эксперты, на которых можно положиться:
Наша команда состоит из опытных специалистов, готовых к самым сложным задачам. Мы ценим ваше время и доверие, предоставляя вам только качественные и эффективные решения.
Не оставляйте свой бизнес наедине с неопределенностью. Обратитесь к PRAMOVA, и доверьте свой успех профессионалам!
Аудиторские услуги в Минске - Pramova
Pramova предлагает полный спектр высококачественных аудиторских, юридических, оценочных услуг и услуг в области корпоративных финансов. Звоните: + 375 (29) 676 99 99
Налоги от инвестиций на российском рынке
Растет количество белорусов, инвестирующих в российский рынок ценных бумаг. Но всегда следует помнить про налоговую нагрузку.
Напомним базовые правила налогообложения по следующим видам доходов:
🔸дивиденды
🔸купонный доход по облигациям,
🔸доходы от продажи/погашения ценных бумаг
Все виды доходов от личных инвестиций, полученные из РФ, облагаются в РБ по ставке 13%. Физлицо- резидент РБ декларирует такие доходы самостоятельно, по истечении года. "Налог на сверхдоход" по ставке 25% не применяется к дивидендам полученным из-за границы.
При этом, необходимо учитывать, что российский брокер является налоговым агентом и обязан самостоятельно удерживать и уплачивать НДФЛ физического лица с полученного дохода по законодательству РФ. Удержанные в РФ налоги можно зачесть при уплате подоходного налога в РБ.
❗️Обратите внимание, что в РФ доходы нерезидентов (в том числе белорусов) от продажи/погашения иностранных и российских ценных бумаг облагаются НДФЛ по ставке 30%. Таким образом, общая налоговая нагрузка по таким доходам составит 30% (в РБ удержанный налог можно зачесть, но только в пределах подоходного налога по ставке 13%).
☝🏻Налоговые резиденты Российской Федерации, получившие доход по ценным бумагам и от реализации ценных бумаг в сумме до 5 млн ₽, уплачивают НДФЛ в размере 13%, свыше 5 млн ₽ - по ставке 15%.
Если доход комплексный, то по общему правилу ставка налога на дивиденды, удержанного в РФ составит 15%, по процентному доходу – 10%.
@PRAMOVA
Подоходный налог в РФ
Изменения налогообложения физлиц в Беларуси затронули резидентов РБ с доходами существенно выше среднего.
А что происходит с НДФЛ в РФ?
У соседей готовятся изменения в НК, по которым стандартная налоговая ставка для физлиц останется на стандартном уровне 13 %, если доходы не превысят около 27 тыс. $ в год (пределы определены в RUB). Повышенные ставки НДФЛ будут применяться в cледующем порядке:
🔸15% – с суммы доходов, превышающей 27 тыс. $ при доходе не более 55 тыс. $;
🔸18% с суммы доходов, превышающей 55 тыс. $, при доходе не более 222 тыс. $;
🔸20% с суммы доходов, превышающей 222 тыс. $, при доходе не более 555 тыс. $;
🔸22% с суммы доходов, превышающей 555 тыс. $.
При этом изменения ставок касаются доходов по трудовым договорам и ГПД. Для отдельных видов доходов, таких как дивиденды, будет применяться ставка 13 % и 15% с суммы доходов, превышающей 27 тыс. $.
Кроме того, в России налоговые органы планируют внедрить автоматизированную систему для присвоения физическим лицам налогового резидентства на основе данных о загранпаспортах и пересечении границы. Важно отметить, что к доходам физлиц-нерезидентов в РФ применяется повышенная ставка НДФЛ 30%.
☝🏻В Беларуси налоговики по умолчанию считают граждан налоговыми резидентами, если не получили иную информацию от самого плательщика либо от других источников.
@PRAMOVA
PRAMOVA
Налог на сверхдоход Мы уже писали про «налог на сверхдоходы» с 2024 года. Важно отметить, что повышенная ставка подоходного налога распространяется не только на резидентов РБ, но и на нерезидентов, например: иностранных участников или «удаленщиков», которые в 2024 году получат «сверхдоходы» от белорусских компаний. При этом, декларировать и доплачивать налог по итогам 2024 года таким нерезидентам нужно будет самостоятельно. Декларация по подоходному налогу по итогам 2024 года представляется в любую инспекцию (ИМНС) по принципу экстерриториальности. Существует легальный способ избежать уплаты повышенного налога. Это Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН), про которые мы уже неоднократно писали ранее. Если в таком Соглашении со страной нерезидента предусмотрены более льготные условия (т.е. ставка налога предполагается менее стандартной национальной 13%) и нерезидент предоставит налоговому агенту соответствующее подтверждение, то повышенная ставка в 25 % применяться не будет и декларацию…
Choose a Different Plan
Your current plan allows analytics for only 5 channels. To get more, please choose a different plan.