ПОДАТКОВИЙ ВІСНИК УКРАЇНИ

🔴🟠🟡 НЕПРИБУТКОВІ ОРГАНІЗАЦІЇ: запитання – відповіді ❓ Куди сплачуються ПДФО, військовий збір та подається Розрахунок податковими агентами – особами, для яких установлені особливості державної реєстрації та відомості щодо яких не містяться в ЄДР (неприбуткові організації, представництва нерезидентів тощо) у разі зміни протягом поточного бюджетного року місцезнаходження, пов’язаного зі зміною адміністративного району? Сплачуються податок на доходи фізичних осіб, військовий збір та подається Розрахунок за новим місцезнаходженням. 📝 Докладніше тут 👉 ЗІР ❓ Які неприбуткові установи і організації заповнюють додаток ГД до рядків 1.6.2 ГД, 2.4.2 ГД та 3.1 ГД Звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації? Отримувачі та набувачі гуманітарної допомоги. 📝 Докладніше тут 👉 ЗІР

🌼 ПОДАТКОВИЙ ВІСНИК УКРАЇНИ ©️: 📺 👉 відео-контент 📚 👉 новини та аналітика 🌎 👉 Facebook-сторінка 🪐 👉 AZONES‼️

🔄💰🔀 БОРГИ: запитання – відповіді ❓ Чи виникає об’єкт оподаткування ПДФО у ФО (поручителя), якщо ЮО (боржник) повертає їй суму боргу, яку за договором поруки ФО (поручитель) перерахувала банку (кредитору)? У разі якщо юридична особа (боржник) сплачує кошти фізичній особі (поручителю), яка виконала перед кредитором (банком) обов’язок боржника за договором поруки, то суми сплачених коштів оподатковуються податком на доходи фізичних осіб як інший дохід на загальних підставах. 📝 Докладніше тут 👉 ДПС ❓ Чи включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу ФО сума безнадійної заборгованості ФО, списана кредитором (банком) за рахунок резерву, на підставі рішення господарського суду у зв’язку з визнанням такої ФО банкрутом, та як відображається в додатку 4ДФ до Розрахунку? Так, включається. При цьому податковий агент – кредитор (банк) зобов’язаний оподаткувати вказаний дохід податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18 відс., військовим збором за ставкою 1,5 відс. з відповідним відображенням у додатку 4ДФ до Розрахунку як інший дохід за ознакою доходу «127». 📝 Докладніше тут 👉 ЗІР

🌼 ПОДАТКОВИЙ ВІСНИК УКРАЇНИ ©️: 📺 👉 відео-контент 📚 👉 новини та аналітика 🌎 👉 Facebook-сторінка 🪐 👉 AZONES‼️

💸💰🪙 ДИВІДЕНДИ: запитання – відповіді ❓ Чи є об’єктом оподаткування військовим збором сума дивідендів, нарахованих на користь ФО? Оскільки сума дивідендів, нарахованих на користь фізичних осіб, включається до загального місячного оподатковуваного доходу платника податку, то такий дохід підлягає оподаткуванню військовим збором за ставкою 1,5 відсотка. 📝 Докладніше тут 👉 ДПС ❓ Дивіденди виплачуються за неповний календарний рік: як розрахувати авансовий внесок з податку на прибуток? Авансовий внесок розраховується з суми перевищення дивідендів, що підлягають виплаті, над значенням об'єкта оподаткування за відповідний податковий (звітний) рік, за результатами якого виплачуються дивіденди, грошове зобов'язання щодо якого погашене. У разі наявності непогашеного грошового зобов'язання авансовий внесок розраховується зі всієї суми дивідендів, що підлягають виплаті. Авансовий внесок обчислюється за базовою (основною) ставкою - 18 відсотків. Сума дивідендів, що підлягає виплаті, не зменшується на суму авансового внеску. Разом з тим, якщо дивіденди виплачуються за неповний календарний рік, то для обрахунку суми зазначеного перевищення використовується значення об'єкта оподаткування, обчислене пропорційно кількості місяців, за які сплачуються дивіденди. Зазначений авансовий внесок вноситься до бюджету до/або одночасно з виплатою дивідендів. 📝 Докладніше тут 👉 ДПС

🌼 ПОДАТКОВИЙ ВІСНИК УКРАЇНИ ©️: 📺 👉 відео-контент 📚 👉 новини та аналітика 🌎 👉 Facebook-сторінка 🪐 👉 AZONES‼️

🍻🥂🥃 АКЦИЗНИЙ ПОДАТОК: запитання – відповіді ❓ Закон України № 3553-IX: що необхідно знати та врахувати платникам акцизного податку у податковій звітності? Починаючи з 01 вересня 2024 року операції з реалізації вироблених в Україні/ввезених на митну територію України товарів за кодом згідно з УКТ ЗЕД 2404 91 90 00 «Інші нікотиновмісні продукти для орального застосування», що включені до переліку підакцизних товарів, підлягають оподаткуванню акцизним податком за ставкою 2363,4 гривень за 1 кілограм (нетто), а з 1 січня 2025 року - за ставкою 2836,08 гривень за 1 кілограм (нетто) такого продукту. При поданні Декларації з акцизного податку контролюючому органу за місцем реєстрації за підсумками ВЕРЕСНЯ поточного року слід врахувати, що суми податку з урахуванням мінімального акцизного податкового зобов'язання із сплати акцизного податку на тютюнові вироби та ставок податку, діючих відповідно до норм Кодексу, виробниками тютюнових виробів сплачуються до бюджету протягом п'ятнадцяти робочих днів після отримання марок акцизного податку з доплатою (у разі потреби) на день подання податкової декларації (абзац другий п.п. 222.1.2. п.222.1 ст.222 Кодексу). Водночас до 1 жовтня 2024 року дозволяється зберігання та/або транспортування, та/або реалізація на митній території України товарів (продукції) за кодом 2404 91 90 00 згідно з УКТЗЕД без марок акцизного податку, якщо такі товари (продукція) вироблені в Україні або ввезені на митну територію України до 1 вересня 2024 року. 📝 Докладніше тут 👉 ДПС ❓Який код УКТ ЗЕД зазначається в фіскальному чеку при продажу інших нікотиновмісних продуктів для орального застосування? Зазначається код 2404 91 90 00 товарної підкатегорії згідно з Українським класифікатором товарів зовнішньоекономічної діяльності. 📝 Докладніше тут 👉 ЗІР ❓Чи може СГ, у зв’язку з припиненням діяльності з продажу алкогольних напоїв, за наявності ліцензії на роздрібну торгівлю, здійснити реалізацію залишків алкогольних напоїв іншому СГ? Ні. Така реалізація здійснюється на підставі ліцензії на оптову торгівлю алкогольними напоями. 📝 Докладніше тут 👉 ЗІР ❓Чи може СГ подати через Електронний кабінет заяву про анулювання ліцензії на право виробництва, оптової та роздрібної торгівлі алкогольними напоями, тютюновими виробами, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, та пального, зберігання пального? Так, через меню «Листування з ДПС» приватної частини Електронного кабінету. 📝 Докладніше тут 👉 ЗІР ❓ Що є акцизним складом/акцизним складом пересувним? 📝 Докладно тут 👉 ЗІР

🌼 ПОДАТКОВИЙ ВІСНИК УКРАЇНИ ©️: 📺 👉 відео-контент 📚 👉 новини та аналітика 🌎 👉 Facebook-сторінка 🪐 👉 AZONES‼️

⬛️🟨🟫 РЕЄСТРАЦІЯ платником ПДВ ‼️ Суб'єкти господарювання можуть зазначити прохання про добровільну реєстрацію платником ПДВ не лише під час державної реєстрації такої особи, але й під час подання заяви про державну реєстрацію змін до відомостей про юридичну особу або про фізичну особу - підприємця, що містяться в ЄДР Таке прохання заявника зазначається у заяві про державну реєстрацію створення юридичної особи, фізичної особи - підприємця та заяві про державну реєстрацію змін до відомостей про юридичну особу, фізичну особу - підприємця, що містяться в Єдиному державному реєстрі. Щодо таких заяв або відомостей перебіг триденного строку їх розгляду контролюючими органами розпочинається з дня, наступного за днем їх надходження до контролюючого органу. 📝 Докладніше тут 👉 ДПС ❓ Чи враховуються в розрахунку обсягу оподатковуваних операцій, при визначенні підстав для обов’язкової реєстрації платником ПДВ, операції з постачання товарів/послуг, здійснені ФОП до припинення підприємницької діяльності при реєстрації її підприємцем знову протягом року? Враховуються. У разі, якщо після повторної реєстрації фізична особа – підприємець перебуває на загальній системі оподаткування, а загальна сума від здійснення операцій із постачання товарів/послуг, місце постачання яких відповідно до ст. 186 ПКУ розташоване на митній території України, що підлягають оподаткуванню ПДВ, протягом останніх 12 календарних місяців сукупно перевищила 1 000 000 грн. (з урахуванням обсягів, яких було досягнуто до припинення підприємницької діяльності, не залежно від системи оподаткування), то така особа підлягає обов’язковій реєстрації платником ПДВ у встановлені ПКУ терміни. 📝 Докладніше тут 👉 ЗІР

🌼 ПОДАТКОВИЙ ВІСНИК УКРАЇНИ ©️: 📺 👉 відео-контент 📚 👉 новини та аналітика 🌎 👉 Facebook-сторінка 🪐 👉 AZONES‼️

🟥🟩🟫 ПОДАТКОВЕ АДМІНІСТРУВАННЯ: запитання – відповіді ❓ Як правильно визначити види економічної діяльності відповідно до КВЕД України та привести у відповідність види діяльності, зазначені в деклараціях з податку на прибуток згідно фактичних видів економічної діяльності? Зазначення виду економічної діяльності є обов’язковим реквізитом для відображення в податкової декларації з податку на прибуток підприємства (інших податкових деклараціях) відповідно до п. п. 48.4 ст. 48 ПКУ. Натомість ПКУ не передбачено прямої норми щодо притягнення до відповідальності суб’єкта господарювання, який не змінив з 01.01.2014 види економічної діяльності на основі КВЕД ДК 009:2005 на аналогічні види діяльності на основі КВЕД ДК 009:2010. При цьому види економічної діяльності, що були визначені на основі КВЕД ДК 009:2005, рекомендується замінити на аналогічні види діяльності на основі КВЕД ДК 009:2010 шляхом внесення змін до ЄДР. Тож, звертаємо увагу платників на доцільності приведення у відповідність видів діяльності, заявлених при державній реєстрації, фактичним видам діяльності, що здійснюються суб’єктом господарювання. Також наголошуємо на необхідності визначення основного виду діяльності та другорядних (інших) видів діяльності. 📝 Докладніше тут 👉 ДПС ‼️ У разі закриття об’єкта оподаткування необхідно подати повідомлення за ф. № 20-ОПП 📝 Докладніше тут 👉 ДПС ❓ Яка відповідальність за неподання або несвоєчасне подання платником податків податкової звітності? За неподання або несвоєчасне подання платником податків податкової звітності передбачена фінансова відповідальність у вигляді штрафних (фінансових) санкцій, а саме: 🔹 в розмірі 340 грн, за кожне неподання (несвоєчасне подання) декларації (розрахунку); 🔹 в розмірі 1020 грн при повторному порушенні за несвоєчасне подання податкової декларації (розрахунку) платником податків незалежно від виду податку, за яке до такого платника протягом року вже було застосовано штраф за неподання (несвоєчасне подання) податкової декларації (розрахунку) та у період до одного року (до 365 або 366 днів – для високосного року) винесено податкове повідомлення-рішення. 📝 Докладніше тут 👉 ДПС ❓ За яких умов ЮО та ФОП включаються до Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства (далі – Перелік) та як їх буде повідомлено про включення/виключення до/з Переліку? Відповідь діє з 01.10.2024 р.: включаються за умови відповідності всім вимогам, визначеним п.п. 69.41.1 п. 69 підрозд. 10 розд. XX ПКУ, та критеріям, визначеним п.п. 69.41.2 п. 69 підрозд. 10 розд. XX ПКУ, залежно від обраної системи оподаткування. 📝 Докладніше тут 👉 ЗІР

🌼 ПОДАТКОВИЙ ВІСНИК УКРАЇНИ ©️: 📺 👉 відео-контент 📚 👉 новини та аналітика 🌎 👉 Facebook-сторінка 🪐 👉 AZONES‼️

🏛💰🏛 ІСІ: які особливості оподаткування та звітування? ✅ Підпункт 141.6.1 ст. 141 ПКУ звільняє від оподаткування кошти спільного інвестування, а саме: кошти, внесені засновниками корпоративного фонду, кошти та інші активи, залучені від учасників ІСІ, доходи від здійснення операцій з активами ІСІ, доходи, нараховані за активами ІСІ, та інші доходи від діяльності ІСІ (відсотки за позиками, орендні (лізингові) платежі, роялті тощо). При цьому ПКУ ‼️не містить визначень термінів «доходи від здійснення операцій з активами ІСІ» та «доходи, нараховані за активами ІСІ». Такі доходи визначаються згідно з правилами бухгалтерського обліку. ✅ Щодо податкової звітності пайових фондів зауважимо, що компанія з управління активами повинна складати та надавати до контролюючих органів окремо податкові декларації з податку на прибуток підприємств за результатами діяльності ‼️кожного пайового інвестиційного фонду, активами якого така компанія управляє. При цьому Декларація передбачає можливість складання та подання її платником, який здійснює управління активами кількох ІСІ, утворених без статусу юридичної особи, окремо по кожному ІСІ, активами яких він управляє відповідно до Закону № 5080, із заповненням рядка 9, в якому зазначаються повне найменування ІСІ - фонду та реєстраційний код ІСІ - фонду за даними Реєстру. У рядку 10 «Особливі відмітки» проставляється позначка «інституту спільного інвестування у вигляді утворення без статусу юридичної особи». Отже, за умови заповнення відповідних обов'язкових реквізитів щодо ІСІ у рядках 9 та 10 Декларації, за один звітний (податковий) період компанією з управління активами може бути подано ‼️кілька декларацій, окремо по кожному ІСІ без статусу юридичної особи, активами яких управляє така компанія - платник податку на прибуток підприємств. ✅ Крім того, разом із Декларацією подається фінансова звітність, складена за окремим ІСІ без статусу юридичної особи. ✅ Щодо заповнення окремих показників основної частини Декларації за результатами діяльності корпоративних та пайових фондів, зважаючи, що формою Декларації не передбачено особливостей для ІСІ, рекомендуємо ‼️враховувати таке: 🔸у рядку 01 «Дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку» основної частини Декларації зазначається відповідний показник зі звіту про фінансові результати (звіту про сукупний дохід) корпоративних та пайових фондів. Тобто зазначений показник включає всі доходи ІСІ: як звільнені від оподаткування відповідно до п.п. 141.6.1 п. 141.6 ст. 141 Кодексу, так і ті, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування податком на прибуток підприємств у загальному порядку; 🔸у рядку 02 «Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності (+, -)» основної частини Декларації зазначається відповідний показник зі звіту про фінансові результати (звіту про сукупний дохід), тобто фінансовий результат до оподаткування від усіх видів діяльності ІСІ;

🔸у рядку 05 ПЗ «Прибуток, звільнений від оподаткування, або збиток від діяльності, прибуток від якої звільнений від оподаткування (+, -)» основної частини Декларації рекомендуємо відображати суму доходів ІСІ, що підлягають звільненню від оподаткування згідно з п.п. 141.6.1 п. 141.6 ст. 141 Кодексу (зокрема, доходи від здійснення операцій з активами ІСІ, доходи, нараховані,за активами ІСІ, та інші доходи від діяльності ІСІ (відсотки за позиками, орендні (лізингові) платежі, роялті тощо)) та які враховані у складі доходів при визначенні фінансового результату звітного періоду відповідно до правил бухгалтерського обліку. При цьому зазначений показник у додатку ПЗ до рядка 05 ПЗ Декларації доцільно відобразити на підставі відповідного заповнення рядку 05 Таблиці 1 «Розрахунок прибутку, що звільняється від оподаткування» із зазначенням підстави для застосування пільги у таблиці 2 «Підстави для застосування пільги» такого додатка (а саме: п.п. 141.6.1 п. 141.6 ст. 141 Кодексу та коду пільги). ✅ Сума звільнених від оподаткування коштів спільного інвестування відповідно до п.п. 141.6.1 п. 141.6 ст. 141 Кодексу є податковою пільгою з податку на прибуток підприємств (код пільги 11020303) відповідно до довідників податкових пільг, які затверджуються Головою ДПС, та підлягає відображенню у додатку ПП до Декларації. ✅ Всі інші рядки Декларації у разі наявності відповідних показників заповнюються за кожним окремим ІСІ у загальному порядку. 📝 Докладніше тут 👉 ДПС

🌼 ПОДАТКОВИЙ ВІСНИК УКРАЇНИ ©️: 📺 👉 відео-контент 📚 👉 новини та аналітика 🌎 👉 Facebook-сторінка 🪐 👉 AZONES‼️

🌎💸🌏 ТЦУ: запитання – відповіді ❓ Чи враховується при визначенні вартісного критерію контрольованих операцій за звітний рік, в якому відбулось постачання (надання) товару (послуги), та при заповненні Звіту про контрольовані операції кредит-нота, яка надана нерезидентом у звітному році або наступному звітному році, що настає за звітним? Кваліфікація контрольованих операцій за звітний рік має розглядатися з урахуванням договірних умов, обставин та підстав здійснення, а також первинних документів, які супроводжували їх оформлення. Отже, у Звіті про контрольовані операції зазначаються контрольовані операції, зокрема і операції, пов’язані із застосуванням кредит-ноти, відповідно до показників бухгалтерського обліку відповідної операції. ПКУ не передбачено окремого порядку врахування кредит-ноти при визначенні контрольованих операцій. 📝 Докладніше тут 👉 ЗІР ❓ Чи переноситься граничний строк подання Звіту про контрольовані операції та Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній, якщо останній день строку подання припадає на вихідний або святковий день? Так, переноситься на операційний (банківський) день, що настає за вихідним або святковим днем. 📝 Докладніше тут 👉 ЗІР ‼️ ТЦУ: огляд ІПК за червень-липень 2024 року 📝 Докладніше тут 👉 AZONES

🌼 ПОДАТКОВИЙ ВІСНИК УКРАЇНИ ©️: 📺 👉 відео-контент 📚 👉 новини та аналітика 🌎 👉 Facebook-сторінка 🪐 👉 AZONES‼️

💴🪙💳 ГОТІВКОВІ РОЗРАХУНКИ: запитання – відповіді ❓ На які види готівкових розрахунків не поширюється обмеження щодо граничних сум готівкових розрахунків? Обмеження щодо граничних сум готівкових розрахунків не поширюються на: 1) розрахунки суб’єктів господарювання з бюджетами та державними цільовими фондами; 2) добровільні пожертвування та благодійну допомогу; 3) використання готівки, виданої на відрядження; 4) виплати, пов’язані з оплатою праці; 5) використання готівкових коштів з фондів, створених на виконання частини третьої ст. 24 Закону України «Про Національне антикорупційне бюро України», частини другої ст. 32 Закону України «Про Бюро економічної безпеки України» та частини четвертої ст. 17 Закону України «Про Державне бюро розслідувань». 📝 Докладніше тут 👉 ЗІР ❓ Чи поширюється обмеження граничної суми готівкового розрахунку 10000 (50000) грн. на розрахунки, які здійснюються платниками податків шляхом внесення готівки до каси банку для подальшого її перерахування на рахунок отримувача? Ні, не поширюється. 📝 Докладніше тут 👉 ЗІР ❓ Чи поширюється обмеження щодо граничної суми розрахунків, встановлене у розмірі 50000 грн., на розрахунки СГ з ФО при отриманні та поверненні поворотної фінансової допомоги? Для отримання роз’яснення з порушеного питання необхідно звертатися до НБУ як до розробника Положення № 148. 📝 Докладніше тут 👉 ЗІР ❓ Чи поширюється обмеження щодо граничної суми готівкового розрахунку у розмірі 10000 грн. на використання коштів, виданих на відрядження, у разі придбання ТМЦ? Обмеження щодо граничної суми готівкового розрахунку не поширюється на готівкові розрахунки, пов’язані з відрядженням працівника підприємства. При цьому, зазначене обмеження у розмірі 10000 грн. поширюється на придбання таким працівником протягом дня за рахунок коштів, виданих на відрядження, товарно-матеріальних цінностей. 📝 Докладніше тут 👉 ЗІР

🌼 ПОДАТКОВИЙ ВІСНИК УКРАЇНИ ©️: 📺 👉 відео-контент 📚 👉 новини та аналітика 🌎 👉 Facebook-сторінка 🪐 👉 AZONES‼️